Procedura SME 2025 или освобождение от VAT в ЕС
Procedura SME или как малые компании из Польши могут использовать освобождение от VAT в ЕС.
С 1 января 2025 года на территории Польши применяется процедура SME. Новая налоговая регуляция, направленная на поддержку малого бизнеса и упрощение ведения деятельности внутри Европейского Союза.
SME позволяет польским компаниям применять освобождение от VAT в других странах ЕС, если соблюдены определённые условия. Одновременно иностранные компании из ЕС получили право использовать освобождение от VAT при деятельности в Польше.
Эта реформа стала результатом имплементации Dyrektywa Rady (UE) 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r., которая унифицирует правила применения zwolnienia podmiotowego от VAT на уровне ЕС.
Кто может воспользоваться процедурой SME?
Процедура SME предназначена для:
- фирм, зарегистрированных на территории Польши (posiadających siedzibę działalności gospodarczej w Polsce);
- фирм из других стран ЕС, ведущих деятельность на территории Польши;
- компаний с годовым оборотом по ЕС не превышающим 100 000 EUR.
💡 SME касается только тех субъектов, которые имеют официальную регистрацию в государстве-члене ЕС. Если компания не имеет регистрации в ЕС процедура недоступна, даже при наличии постоянного представительства.
Что изменилось с 1 января 2025 года?
До 2025 года польский закон (art. 113 ust. 13 pkt 3 ustawy o VAT) запрещал применение zwolnienia podmiotowego для компаний, не зарегистрированных в Польше.
Теперь иностранные компании из ЕС могут пользоваться освобождением от VAT в Польше, при получении EX-номера.
Польские компании могут использовать освобождение от VAT в других странах ЕС, если соблюдены лимиты.
Это делает процедуру SME ключевым инструментом для малых предприятий, работающих на трансграничном уровне.
Условия применения процедуры SME для польских компаний
Чтобы польская компания могла воспользоваться освобождением от VAT в других странах ЕС в рамках процедуры SME, необходимо выполнить два ключевых условия:
- Годовой оборот по всему ЕС не превышает 100 000 EUR, как в текущем, так и в предыдущем налоговом году.
- Годовой оборот в конкретной стране ЕС, где планируется освобождение от VAT, также не превышает лимита, установленного этой страной.
💡 Эти условия указаны в статье 113b ustawy o VAT. При этом освобождение предоставляется на условиях, действующих в соответствующем государстве-члене. То есть даже при выполнении условий SME, освобождение возможно только если страна внедрила аналогичное zwolnienie.
Как воспользоваться освобождением от VAT в другой стране ЕС?
Чтобы польская фирма могла применять zwolnienie z VAT за пределами Польши, нужно:
1. Подать предварительное уведомление. Так называемое uprzednie powiadomienie через e-Urząd Skarbowy
Уведомление включает:
- данные фирмы (включая NIP),
- страну ЕС, в которой планируется применение освобождения,
- расчет оборота,
- подтверждение соответствия условиям.
2. Получить номер EX
Если условия соблюдены, налоговый орган присваивает индивидуальный номер identyfikacyjny EX, который выглядит так: PL9999999999-EX
Этот номер используется исключительно для целей SME и освобождения от VAT в других странах ЕС.
3. Ожидание и срок обработки
Решение принимается в течение 35 рабочих дней, считая с момента получения уведомления. При необходимости проведения дополнительной верификации , срок может быть продлён.
Как использовать SME для иностранных компаний в Польше?
Если фирма из другого государства-члена ЕС (например, Германия, Чехия, Франция) ведёт деятельность на территории Польши, она также может применить zwolnienie z VAT, если:
- имеет статус firmy z siedzibą w UE;
- соблюдает лимит в 100 000 EUR оборота по ЕС;
- подала предварительное уведомление через свои органы налоговой службы;
- получила польский номер EX.
❗ Важно: без EX-номера освобождение невозможно, все операции будут облагаться VAT по полной ставке.
Когда налоговая может отказать?
Налоговый орган может отказать в присвоении номера EX, если:
- оборот по ЕС превышает лимит;
- страна, в которой планируется освобождение, не подтвердила его применение;
- заявленные данные вызывают подозрение в уклонении от налогообложения;
- документы неполные или противоречивые.
В случае отказа выдается официальное postanowienie o odmowie, на которое можно подать zażalenie.
Прекращение действия номера EX
Согласно art. 113b ust. 12 ustawy o VAT, номер EX аннулируется в следующих случаях:
- превышение лимита 100 000 EUR оборота по ЕС;
- утрата права на освобождение в странах, где оно использовалось;
- прекращение деятельности;
- отсутствие контакта с налогоплательщиком (например, при неоднократном игнорировании wezwania от налоговой);
- решение суда о запрете ведения działalności gospodarczej.
После аннулирования номер EX считается недействительным, и использование освобождения становится невозможным.
Обязанности компаний, использующих процедуру SME
Независимо от того, в какой стране ЕС вы используете освобождение от VAT, процедура SME накладывает обязанности по отчетности, регламентированные ст. 113b ust. 8–11 ustawy o VAT.
Что должен делать налогоплательщик?
1. Подавать квартальные отчеты (informacja kwartalna)
Фирма обязана в течение 1 месяца после окончания квартала представить отчет в электронной форме через e-Urząd Skarbowy.
В отчёте указываются:
- данные фирмы;
- номер EX;
- обороты за квартал по каждой стране ЕС, где используется освобождение;
- сумма sprzedaży на территории Польши (если есть).
📌 Даже при нулевом обороте в одном из кварталов отчет всё равно подается.
2. Корректировать данные при изменениях
Если произошли изменения (например, корректировка оборота, смена страны), необходимо незамедлительно внести исправления в уже поданную informację kwartalną.
📎 Все уведомления и отчеты подаются исключительно через e-Urząd Skarbowy, бумажные формы или email недопустимы.
⚠ Частые ошибки, которых нужно избегать
Процедура SME требует точности и соблюдения сроков. Ниже самые распространенные ошибки предпринимателей.
❌ 1. Пропуск срока подачи kwartalnego raportu
Даже однократная просрочка может повлечь последствия: от административного штрафа до утраты права на использование процедуры.
❌ 2. Неполная или неверная информация
Ошибки в данных, несоответствие оборота или отсутствие подтверждения от иностранной налоговой, частые причины отказа в присвоении или деактивации номера EX.
❌ 3. Игнорирование условий в другой стране ЕС
Некоторые страны устанавливают дополнительные лимиты или ограничения для применения SME. Если польская фирма не учитывает местные правила, освобождение от VAT не будет признано.
❌ 4. Отсутствие системы контроля за оборотом
При достижении лимита в 100 000 EUR по ЕС фирма теряет право на zwolnienie. Важно вести точный и постоянный мониторинг оборота.
✅ Почему стоит воспользоваться Procedura SME?
📉 Экономия на VAT , особенно на старте экспорта;
📋 Меньше формальностей, не требуется регистрация VAT в другой стране;
🌍 Простой выход на рынки ЕС, без бюрократических барьеров;
💼 Прозрачная модель для малого бизнеса, с цифровой отчетностью через e-Urząd Skarbowy.
Если вы фирма zarejestrowana w Polsce и ваш оборот по ЕС пока не превышает лимита, это шанс снизить налоговую нагрузку и расширить географию продаж.
📞 Нужна помощь?
Наша команда помогает:
- подготовить уведомление SME;
- получить номер EX;
- проверить лимиты по странам ЕС;
- автоматизировать учёт и отчётность по процедуре SME;
- избежать ошибок при выходе на внешние рынки.
Оставьте заявку на консультацию, мы поможем разобраться во всех деталях и безопасно оформить освобождение от VAT.